ifbp.ru


Налогообложение некоммерческих организаций

Юр. консультации по тел.
+7 (499) 677-15-69 (бесплатно для МСК)
Юр. консультации по тел.
+7 (812) 244-93-17 (бесплатно для СПБ)
Некоммерческие организации (в дальнейшем НКО) создаются для выполнения различных задач: Образовательных; Религиозных; Благотворительных; Социальных и т.д.

При этом вне зависимости от их целей, НКО являются полноправными участниками налоговых правоотношений, даже, несмотря на то, что они не играют особой роли, в финансовой системе государства. Все действующие в настоящий момент НКО можно разделить на три большие группы:

· Негосударственные (общественные) организации, финансирование производится за счет собственной прибыли;

· Государственные (муниципальные) организации, финансирование производится за счет соответствующих бюджетов;

· Автономные учреждения.

В соответствии с НК РФ все НКО обязаны предоставлять налоговые декларации, в которые должны быть включены все расчеты по налогам и сборам, федерального, регионального и местного уровней. В этой статье хотелось бы уделить наибольшее внимание следующим налогам:

· Налог на добавленную стоимость;

· Налог на прибыль;

Поскольку именно эти два налога, чаще всего уплачиваются НКО, но стоит заметить, что при их уплате учитываются и льготы, которые обусловлены спецификой деятельности НКО. Специфика состоит в следующем:

· В ГК РФ, указано, что получение прибыли не является приоритетной задачей НКО. А для того чтобы предоставлять некоторые услуги, НКО должна получить лицензию;

· НКО не регистрируются как предприниматели, но при этом им приходится предоставлять юридическим и физическим лицам, услуги на платной основе, а также осуществлять какую-либо еще приносящую доход деятельность, для того чтобы поддерживать свою основную деятельность.

Именно из-за этих двух особенностей, довольно часто некоторые доходные источники не учитываются. Перечень поступлений, которые при их целевом использовании могут быть исключены из списка доходов, облагаемых налогом на прибыль, определен приказами Минфина России. Но для того чтобы получить подобные льготы, НКО должна соблюсти некоторые условия, установленные законодательством.

Во-первых, должен вестись раздельный учет всех целевых поступлений, а сами поступления могут использоваться исключительно в рамках условий их получения. В конце финансового периода все НКО предоставляют, в налоговую, отчет о использование полученных средств.

Во-вторых, должен осуществляться учет не только целевых поступлений, необходимо учитывать и иные доходы. Доходы в свою очередь можно поделит на две группы:

· Реализационные доходы, которые поступаю в результате предоставления услуг или осуществления работ;

· Внереализационные доходы, которые поступают из других источников, не связанных с деятельностью НКО (пени и штрафы взыскиваемы в случае неуплаты членских взносов, прибыль от сданного в аренду имущества и т.д.)

При несоблюдении этих условий о льготах можно забыть.

Перечисленные ранее доходы, которые приносят выгоду, в соответствии с гл.25 НК РФ, подлежат налогообложению. Налогооблагаемую базу, можно определить как разницу между объемом доходов полученных (без учета НДС и акцизов) и расходами (документально подтвержденными и экономически обоснованными). К таким расходам можно отнести:

· Расходы, связанные с оплатой труда;

· Материальные расходы;

· Амортизационные начисления;

· Прочие расходы.

В ст. 41 НК РФ установлено что доходом, может считаться лишь экономическая выгода НКО, выраженная в натуральной или денежной форме. Соответственно, поступления, которые не принесли НКО выгоды, не учитываются при налогообложении. Те же транзитные платежи не будут учитываться.

Документально подтвержденными могут считаться лишь те затраты, которые оформлены документально (договора, авансовые отчеты и т.д.). Под экономически обоснованными подразумеваются затраты, которые производятся в рамках установленных нормативами и правовыми актами (суточные в командировке, нормы расходования ГСМ). Стоит, отметит, что все расходы должны производиться исключительно в пределах деятельности, целью которой является получение дохода.

Ставка по данному налогу является универсальной, и с января 2014 года, составляет 20% (2% - федеральный бюджет, 18% - бюджет субъекта РФ) от налогооблагаемой базы.

НКО, которые занимаются реализацией товаров и продукции, а также предоставлением услуг, обязаны уплачивать НДС. Но некоторые виды деятельности НКО, могут не облагаться НДС, стоит заметить, что от налога освобождаются лишь отдельные виды деятельности, а не сама организация. В том случае если вы захотите ознакомиться с перечнем услуг, для которых предусмотрены льготы, достаточно заглянуть в НК РФ, где НДС посвящена Глава №21. Если же говорить коротко, то от НДС в основном освобождаются те виды деятельности, которые являются социально значимыми (тот же уход за больными людьми в муниципальных и госучреждениях соцзащиты не будет облагаться налогом). Стоит, заметь, что не во всех случаях, деятельность НКО может освобождаться от НДС лишь по причине социальной значимости, есть и дополнительные требования, к которым можно отнести:

· Наличие лицензии на осуществление определенной деятельности;

· Предоставляемая услуга должна соответствовать определенным требованиям, как пример это может быть длительность таковой услуги, или место её предоставления.

Кроме описания двух основных для всех организаций налогов, НКО уплачивают большое количество более мелких налогов и сборов. Как вы можете понять по описанию лишь двух налогов, процесс налогообложения некоммерческих организаций, отличается повышенной сложностью, и без определенных знаний в области финансового права, разобраться в нем практически невозможно. Если вы планируете организовывать деятельность НКО, вам не обойтись без помощи высококлассного бухгалтера и юриста, которые помогут разобраться в системе налогообложения. Можно сказать, что основной целью этой статьи, было не только описать налогообложение НКО, но и продемонстрировать, насколько многогранна эта система, ведь, по сути, по этой теме пишут целые учебники.