ifbp.ru


Налог на имущество юр. лиц. Как рассчитать?

Юр. консультации по тел.
+7 (499) 677-15-69 (бесплатно для МСК)
Юр. консультации по тел.
+7 (812) 244-93-17 (бесплатно для СПБ)
Глава 30 Налогового кодекса обязывает организации платить в бюджет налог на имущество.

Выплаты должны производить как российские юридические лица, так и иностранные, которые зарегистрировались в РФ (ст. 373 НК РФ). На балансе организаций стоит имущество, со стоимости которого производится расчет налоговых платежей (ст. 374 НК РФ). Налог начисляется и уплачивается в сроки, указанные в региональных законах, но, не превышая ставку Налогового кодекса, если иное не указано в ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Ставка налога максимальная указана в ст. 380 НК – 2,2%.

Период налоговый разделен на части, во время которых уплачиваются налог на имущество авансами, каждая часть равна длительности одного квартала.

Авансовый платеж начисляется юридическими лицами в сумме ¼ годового налога (п. 4 ст. 376 НК РФ). Срок выплаты в бюджет аванса – 30 дней после квартального периода, то есть за 1 квартал необходимо сделать перечисления до 30 апреля, за 2 квартал до 30 июля и за 3 квартал до 30 октября (ст. 383 НК РФ).

После налогового периода, равного 1 год, юридическое лицо должно начислить и уплатить в бюджет налог на имущество в течение 1 квартала – до 30 марта (п. 2 ст. 386 НК РФ). Региональные законы указывают сроки выплаты налога на имущество организаций.

Все средства от налога на имущество зачисляются в бюджет регионов.

С января 2014 г. действуют изменения в Налоговом законодательстве по Федеральному закону от 02.11.2013 № 307-ФЗ. Эти изменения относятся к ряду недвижимости, по которым налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). К такой недвижимости относятся:

- административные центры;

- торговые комплексы;

- нежилые помещения;

- иностранные организации, которые по закону не действуют через представительства и когда иностранные организации действуют через представительства, но при этом имущество не относится к основной производимой деятельности.

По административным центрам, торговым комплексам и нежилым помещениям, кадастровая стоимость рассчитывается при условии, если эти основные средства расположены на земельных участках, имеющих разрешение на размещение, 20% площади используется для указанной выше деятельности. По остальным, не указанным в изменениях к закону, видам основных средств организаций налог вычисляется по-старому.

Недвижимость, попадающая под действие изменений, указана в специальном перечне, который хранится в налоговой инспекции. Для расчета необходимо включать кадастровую стоимость, определенную на начало января. В случае отсутствия основных средств, в перечне или кадастровая стоимость не установлена с 1 января, то налогооблагаемая база вычисляется по старому расчету.

Заполнение налоговой декларации. Расчеты по авансу налога на имущество, организациям необходимо сдавать в соответствующую налоговую инспекцию не позднее 30 дней по окончанию квартала (Статья 386 Налогового Кодекса).

Если в организации недвижимое имущество отсутствует, а принято к учету только движимое имущество, то стоимость данных ОС не включается в расчет налогооблагаемой базы и по окончанию года декларация на имущество не сдается (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Юридические лица должны сдать налоговую декларацию в инспекцию, расположенную или по месту регистрации организации или по месту нахождения имущества в срок, не превышающий 3 месяца после окончания года (п.2 ст.386 НК).

С 1.01.2014 г. вступил в действие новый классификатор муниципальных образований. Были внесены изменения в декларацию на имущество и вместо ячейки ОКАТО показывается поле «Код по ОКТМО», имеющее одиннадцать знаков (Приказ ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@).

Если организация имеет в коде меньшее количество знаков, то ей необходимо в незаполненных ячейках поставить прочерки.

В первом разделе декларации необходимо указывать общую величину налога на имущество или только аванс, рассчитанные на дату отчета, и соответственно, этот раздел необходимо заполнять всем организациям.

Если при расчете и заполнении декларации на имущество организаций возникает сумма, необходимая для возвращения из бюджета, то ее надлежит указывать в декларации только по истечению года.

Раздел 2 налоговой декларации заполняют те организациями, которые зарегистрированы на территории РФ, а так же иностранные фирмы, ведущие дела в РФ через постоянные представительства.

2 раздел расчета нужно заполнить на ряде бланках при таких условиях, когда на балансе юридического лица имеется имущество, расположенное на разных территориях и филиалах (ст. 386 НК РФ).

Сначала показываются средства, находящиеся на территории главного офиса.

После этого пишется имущество, которое находится в филиале или отдельном подразделении, имеющем отдельный баланс.

В последующих бланках этого раздела отражается стоимость имущества, облагаемого по разным ставкам, при этом на каждую ставку оформляется отдельный бланк.

Иностранные фирмы, владеющие недвижимостью на территории России, но не открывшие постоянные представительства, должны заполнять третий раздел декларации по налогу.

В четвертом разделе декларации на имущество прописывают те движимые и недвижимые основные средства организаций, расположенные в различных регионах России, например, железная дорога входит в состав Единой системы газоснабжения.

Если в организации стоит на балансе имущество, не учитываемое при налогообложении, то стоимость этих основных средств, прописывается в пятом разделе декларации.

Вопросы, возникающие при расчете налогооблагаемой базы и заполнении декларации можно решить при обращении в ИФНС или к специалистам, специализирующимся по вопросам налогообложения. Они так же окажут помощь в составлении и сдаче декларации в соответствующий налоговый орган.