ifbp.ru


Как обжаловать результат выездной налоговой проверки

Юр. консультации по тел.
+7 (499) 677-15-69 (бесплатно для МСК)
Юр. консультации по тел.
+7 (812) 244-93-17 (бесплатно для СПБ)
Акт выездной налоговой проверки (в дальнейшем ВНП), составляется уполномоченным на то лицом не позднее двух месяцев после того как, была проведена проверка. Сама проверка, а также все мероприятия связанные с нею, регулируются Налоговым Кодексом РФ ст.89-100. В соответствии со ст. 100 НК РФ в акте в обязательном порядке должны присутствовать следующие пункты:

- Перечень, а также описание фактов совершения лицом налоговых правонарушений, которые, были выявлены в процессе проверки, данные факты должны быть документально подтверждены;

- Вывод проверяющего, а также предложения по устранению выявленных в результате проверки нарушений. Выводы, выносимые сотрудником налоговой инспекции должны быть подкреплены ссылками на нормативно-правовые акты, основным при этом должен является Налоговый Кодекс.

В данном случае были указаны два наиболее важных момента, без которых подобный акт не имеет смысла, полный перечень содержится в ст.100 НК.

Запомните ни в коем случае не подписывайте акт ВНП, поскольку вы фактически признаете свою вину в совершение вменяемого вам налогового правонарушения.

У вас в распоряжение есть две недели, в течение которых вы можете подготовить письменное объяснение по факту отказа от подписи, а также возражение как по акту в целом, так и по его частям. У вас имеется возможность оформить свои «возражения» в форме протокола разногласия.

Вы также можете подтвердить обоснованность своих возражений, приложив к ним документы (оригинал или заверенная копия). Документы могут быть предоставлены как совместно с возражением, так и через какой-то период времени по согласованию с налоговым органом. Кроме, документов в налоговый орган также могут быть переданы акты судов, рассматривавших подобные дела ранее. Стоит заметить, что по подобным делам старайтесь отдавать предпочтение решениям местного суда, в котором вам, возможно, придется отстаивать свои права, либо верхушке судебной системы, поскольку суды довольно часто ориентируются на принимаемые ими решения.

В случае если по каким-либо причинам вы пропустите отведенные вам две недели срока, стоит подготовиться к следующим вариантам развития событий.

- Уполномоченное лицо (начальник налогового органа или его заместитель) уже приняло решение, основываясь на результатах ВНП, в таком случае вам лучше оставить документы при себе, поскольку они понадобятся при обжалование вынесенного решения;

- Если уполномоченное лицо еще не успело принять решения, то предоставляемые вами документы должны быть приняты, и в процессе принятия решения будут учтены.

Хотелось бы отметить, что по закону уполномоченное лицо обязано рассмотреть акт ВНП в течение 14 дней. То есть исходя из практики у вас, скорее всего ещё будут шансы подать документы в течение первых 7 дней, в дальнейшем вы можете начинать приготовления к обжалованию вынесенного решения.

В случае если документы были поданы своевременно, налоговый орган обязан заранее оповестить вас о времени и месте изучения материалов ВНП. В случае если у вас отсутствует возможность воспользоваться услугами представителя, все материалы, включая предоставленные возражения и прочие документы, будут рассмотрены в ваше отсутствие.

В итоге все сводится к трем возможным вариантам решениям, которое принимает уполномоченное лицо:

- Привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности;

- Отказать в привлечении налогоплательщика к ответственности;

- Назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Все перечисленные ранее процедуры принятия решения регулируется ст.101 НК РФ.

Как вы понимаете, нас сильнее всего волнует первый вариант. Получив подобное решение на руки, вы можете обжаловать его в:

- Вышестоящем налоговом органе;

- Арбитражном суде.

Этому длительному процессу отведен Раздел VII Налогового Кодекса, в частности общий порядок обжалования прописан в ст.138.

На подачу жалобы на выездную налоговую проверку или обращения вам дается три месяца со дня получения решения, при этом никто не запрещает обращаться в два органа одновременно, в случае если вы пропустите сроки по уважительной причине, у вас будет возможность их восстановить.

Жалоба, которая направляется в вышестоящий налоговый орган, должна содержать следующие документы:

- Обжалуемое вами решение;

- Акт ВНП на основании, которого и было вынесено решение:

- Первичные документы, которые подтвердят вашу позицию как заявителя;

- Прочие документы, которые могут иметь значение при рассмотрении жалобы.

На рассмотрение жалобы вышестоящему органу, дается месяц со дня её получения. При этом в некоторых случаях налоговый орган может отказать вам в рассмотрении жалобы, а именно:

- Четко не указан предмет обжалования или же плохо обоснованы заявленные требования;

- Жалоба подана лицом, которое не уполномочено на совершение подобных действий;

- Решение было обжаловано в ином вышестоящем, налоговом органе;

- В законную силу вступило решение арбитражного суда по спариванию того же решения.

Как и раньше нас ожидают несколько вариантов решения:

- Жалоба остается без удовлетворения;

- Акт ВНП отменяется и назначается дополнительная проверка;

- Вынесенное ранее решение отменяется;

- Вынесенное решение изменяется или же заменяется новым.

О результатах рассмотрения вашей жалобы вам сообщат в течение трех дней. Прежде чем заниматься защитой своих прав не забудьте приостановить исполнение решения вынесенного налоговым органом.

Что касается судебного рассмотрения вашего обращения, то порядок не сильно отличается от приведенного мной ранее, но и здесь присутствуют некоторые нюансы. Как говорилось ранее, особое значение имеют судебные прецеденты, поскольку довольно часто судьи вынося свои решения, руководствуются ими в дальнейшем, поэтому если у вас будет возможность, постарайтесь воспользоваться ею. По сути, защищать свои права в суде несколько проще, чем в налоговом органе, поскольку судьи более объективны по отношению к вам. Хотелось бы отметить, что при защите своих прав старайтесь прибегать к услугам адвоката, лучше всего, если выбранный вами юрист будет специализироваться исключительно на арбитражных делах.

Помните, старайтесь осуществлять свою деятельность, максимально открыто и чисто, поскольку это значительно уменьшит вашу головную боль, хотя возможно и не принесет много прибыли. Разбираясь с налоговыми органами, вам не придется ломать голову над тем, как скрыть все концы, а если акт все же будет оформлен, вам не нужно обращаться к юристам, поскольку будет достаточно просто предоставить имеющиеся данные.