ifbp.ru


Обложение доходов НДФЛ

Юр. консультации по тел.
+7 (499) 677-15-69 (бесплатно для МСК)
Юр. консультации по тел.
+7 (812) 244-93-17 (бесплатно для СПБ)
Как правило, все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, начисляют заработную плату и удерживают НДФЛ. Обложению НДФЛ подлежат все доходы за минусом вычетов.
 
Начиная с 01.01.2012 года, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен каждому родителю, супругу или супруге родителя, усыновителю, попечителю, опекуну, на обеспечении которых находится ребенок (пп.4 п.1 ст. 218 НК, № 330-ФЗ от 21.11.2011 г.).
 
Налоговый вычет предоставляется в зависимости от количества детей в семье и от того, какой по счету ребенок.
 
· 1400 руб. составляет вычет на первого и второго ребенка;

· 3000 руб. на третьего и последующих детей;

· 3000 руб. на каждого ребенка-инвалида 1 или 2 группы.
 
Работнику может предоставляться стандартный налоговый вычет в двойном размере. Это происходит в следующих случаях:
 
- если родитель является единственным (второй родитель погиб, пропал без вести или его у ребенка не было с рождения);

- единственному усыновителю или попечителю.
 
Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается с момента вступления его в брак (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Причем, предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором брак был зарегистрирован и заменяется обычным стандартным налоговым вычетом в размере 1400 или 3000 руб., в зависимости от того, какой это ребенок в семье по счету.
 
Вычет предоставляется до достижения ребенком возраста 18-ти лет и продляется до 24-х, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, студентом, курсантом.
 
Стоит отметить, что для предоставления вычета на ребенка возраст предыдущих детей значения не имеет.
 
Например, в семье трое детей в возрасте 35 лет, 27 лет и 15 лет. В таком случае, родители утратили право на предоставление стандартного вычета на первых двух детей, но сохранили право на предоставление стандартного вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб.
 
Для предоставления стандартного налогового вычета каждый работник пишет заявление в свободной форме. Такое заявление нет необходимости собирать ежегодно, если в семье не происходит никаких изменений, таких как рождение следующего ребенка, усыновление и другие случаи. Одного заявления от работника будет достаточно, а вот весь пакет документов, на основании которых стандартные вычеты предоставляются, придется обновлять ежегодно (п. 3 ст. 218 НК).
 
Как правило, жизнь есть жизнь и на практике встречаются нестандартные ситуации. Рассмотрим некоторые из них.
 
Пример: В семье трое детей. Причем, двое из них являются совместными, а первый ребенок женщины – от первого брака. Все трое детей проживают совместно с женщиной и ее вторым супругом и находятся на их полном обеспечении. Причем, первый ребенок не усыновлен им.
 
Согласно Письма Министерства Финансов РФ от 05.09.2012 года № 03-04-05/8-1064 следует, что в случае, если дети от предыдущих браков проживают совместно с обоими супругами, то не зависимого от того, усыновлены они или нет, стандартный налоговый вычет должен быть им предоставлен.
 
Для его предоставления необходимо предоставить по месту работы следующие документы:
 
- копию свидетельства о заключении брака;

- справку о составе семьи;

- копии свидетельства всех детей;

- письменное заявление супруги о том, что все дети, в том числе и ребенок от первого брака, находятся на совместном содержании супругов.
 
В случае, если по какой-то причине не удалось получить стандартный налоговый вычет (не вовремя были предоставлены все необходимые документы, работодатель отказал в предоставлении вычетов) то, собрав все необходимые документы, а также справку 2-НДФЛ за год, в котором вычеты не были предоставлены, работнику самостоятельно необходимо обратиться в налоговую инспекцию (№ 368-ФЗ от 27.12.2009 года, № 229-ФЗ от 27.07.2010 года). Не забудьте захватить с собой копию всех банковских реквизитов банковского счета, открытого на ваше имя. Именно туда налоговой инспекцией будет осуществлен возврат излишне удержанного подоходного налога.
 
Часто встает вопрос, с какого месяца предоставлять стандартный налоговый вычет в случае рождения или усыновления ребенка, если ребенок был рожден (усыновлен) в середине налогового периода.
 
Пример: В семье двое детей. 30.03.2015 года родился третий ребенок. В таком случае, за январь-февраль необходимо предоставить вычеты в размере
 1400х2+1400х2=5600 руб.
Начиная с марта месяца, ежемесячный вычет на всех детей составит 5800 руб.
 
Итого за 2015 год каждый из родителей имеет возможность воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере:
 1400х12+1400х12+3000х10=63600 руб., в случае.
 
Если заработная плата нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 руб. С месяца, когда заработная плата превысит данный порог, предоставление стандартного налогового вычета прекращается.
 
В случае, если наемный работник начал работать в организации не с начала налогового периода, то для предоставления стандартного налогового вычета необходимо предоставление от него справки 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В таком случае, доход для предоставления стандартного вычета рассчитываем нарастающим итогом с начала года с учетом заработной платы с предыдущего места работы (№ 166-ФЗ от 29.12.2000 г.).
 
Часто бывают ситуации, когда в одном и том же году ребенок заканчивает учебу и ему исполняется 24 года.
 
Пример: Ребенок наемного работника является учащимся очной формы обучения, в 2015 году ему исполняется 24 года. Как же быть в этом случае?
 
Если ребенку в 2015 году исполняется 24 года, но обучение он еще не закончил, стандартный налоговый вычет предоставляется до конца 2015 года, а с января 2016 года прекращается.
 
Если ребенок заканчивает учебу в июле 2015 года, а в сентябре 2015 года ему исполняется 24 года – в таком случае стандартный налоговый вычет может быть предоставлен только до 01.08.2015 года (пп.4 п.1 ст. 218 НК, Письмо Минфина России от 12.10.2010 г. № 03-04-05/7-617).
 
Таким образом, родители несовершеннолетних детей имеют возможность уменьшить налог на доходы физических лиц на свои доходы и воспользоваться положенным законом стандартным вычетом.